Tributação sobre opções de ações de empregados

Tributação sobre opções de ações de funcionários
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

Obter o máximo de opções de ações do empregado.
Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.
O que é uma opção de ações para funcionários?
Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador a um empregado para comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.
Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Tributação de opções de ações de funcionários.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.
Para opções de ações não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações de incentivo pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.
Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.
Linha de fundo.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o aumento do imposto sobre ganhos de capital a curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

Tributação de Opções de Ações de Empregados.
2018-01-14 Funcionários-chave de uma corporação freqüentemente recebem opções de ações como parte de seu pacote de remuneração. As opções de ações do empregado dão ao empregado o direito, mas não a obrigação, de comprar ações na corporação a um preço fixo em uma data específica ou durante um intervalo de tempo especificado. Quando as opções são concedidas, geralmente há restrições quanto ao momento em que podem ser exercidas ou quando as ações adquiridas podem ser vendidas ou pode haver risco de perda das ações adquiridas até que o empregado satisfaça certas condições, como trabalhar para o empregador. um certo número de anos. Quando todas as restrições ou riscos de caducidade são removidos, então as opções ou ações adquiridas são consideradas como sendo adquiridas, significando que o empregado tem um direito irrevogável à propriedade. A forma como as opções são tributadas depende de que tipo de opções elas são, se houve um desconto quando as opções foram concedidas e os intervalos de tempo entre a data de concessão das opções, a data de exercício e a data de venda de ações. Uma desvantagem de compensar funcionários com opções de ações do que com ações restritas, no entanto, é que as opções podem perder um valor significativo antes de se tornarem adquiridas. As ações restritas, por outro lado, sempre terão algum valor, a menos que o negócio se torne financeiramente insolvente.
Existem 3 eventos principais para compensar um empregado com opções de ações:
A opção de compra de ações é concedida, quando o empregado paga o preço da opção para receber a concessão ou a recebe como um benefício do emprego; o empregado deve manter a opção por um período especificado até que possa ser exercido, momento em que o empregado recebe a ação; então, o funcionário vende a ação, e a diferença entre o produto da venda e o custo de adquirir as opções de ações é o ganho do empregado.
Opções estatutárias.
Opções estatutárias recebem tratamento fiscal preferencial. Se determinadas regras de participação forem seguidas, os empregados não incorrem em obrigações de imposto de renda regular quando a opção é concedida ou quando é exercida, e quaisquer ganhos são tratados como ganhos de capital e não como renda ordinária. No entanto, se as opções adquiridas forem exercidas, o spread da opção, que é igual ao preço das ações exercidas menos o preço da opção, deve ser relatado como um ajuste positivo ao imposto mínimo alternativo (AMT) se mantido além do final do ano fiscal . A responsabilidade da AMT não precisa ser informada se a ação for vendida antes do final do ano fiscal, uma vez que terá então de ser declarada como receita tributável sob o sistema tributário regular.
Spread de opção = Valor justo de mercado do estoque quando exercido - Preço da opção.
Exemplo de ajuste AMT.
Seu empregador concede a você uma opção de ações de incentivo para comprar 100 ações da empresa ao seu valor justo de mercado (FMV) de US $ 9 por ação:
1 ano depois, você exerce a opção quando o FMV da ação é de US $ 14 por ação; 2 anos mais tarde, quando o FMV da ação é de US $ 16 por ação, seus direitos sobre as ações tornam-se adquiridos. Conseqüentemente, seu ajuste de AMT, informado no Formulário 6251, é aumentado em $ 1.600 - $ 900 = $ 700.
Para serem tratados como ISOs, os seguintes requisitos devem ser satisfeitos:
As ISOs devem ser concedidas de acordo com um plano adotado pela corporação e aprovado pelos acionistas; o número total de ações e os funcionários que podem receber as opções devem ser especificados; o plano deve ser aprovado pelos acionistas dentro de 12 meses antes ou depois da data em que tal plano é adotado; as opções devem ser concedidas dentro de 10 anos da data anterior de adoção do plano ou data de aprovação; as opções devem ser exercíveis no prazo de 10 anos a partir da data de concessão; o preço da opção não pode ser inferior ao valor justo de mercado da ação quando concedido; as opções podem não ser transferíveis, exceto por causa da morte do beneficiário; as opções só podem ser exercidas pelo empregado; o funcionário no momento da concessão não pode deter mais de 10% do poder total de voto combinado de todas as classes de ações da empresa empregadora, ou de sua controladora ou subsidiária.
O detentor da opção deve receber a Cópia B do Formulário 3921, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b) da empresa quando a ISO for exercida, mostrando as seguintes informações:
data da outorga do exercício preço de exercício por ação valor de mercado por ação na data de exercício número de ações adquiridas quando a opção foi exercida.
Copiar A do formulário 3921 vai para o IRS. As informações contidas neste formulário devem ser usadas para calcular o ganho quando as ações são vendidas ou para calcular o ajuste de AMT, se aplicável.
Mantendo Regras de Período.
Um ganho ou perda de capital a longo prazo só pode ser reivindicado na ação se a ação foi mantida por pelo menos 2 anos após a concessão da ISO e pelo menos 1 ano após o exercício da opção. Estas regras do período de detenção são consideradas satisfeitas se uma venda anterior tiver sido motivada para cumprir os requisitos de conflito de interesses.
Se o teste do período de retenção não foi satisfeito, então o ganho na venda de ações é tratado como renda salarial ordinária que é igual ao spread da opção:
Receita Salarial Ordinária = Preço de Exercício da Opção - Preço de Outorga da Opção.
A base tributária para o estoque é aumentada por qualquer quantia que foi tratada como salário.
Exemplo - Mantendo Regras do Período.
12 de março, ano 1: Seu empregador concede a você uma ISO para comprar 100 ações no valor de US $ 10 por ação. 6 de janeiro, ano 2: você exerce a opção quando o FMV da ação é de US $ 12 por ação. 26 de janeiro, ano 3: Você vende a ação por US $ 15 por ação.
Embora você tenha mantido a ação por mais de 1 ano, você não a manteve por pelo menos 2 anos a partir da data da concessão da opção. No ano da venda, você deve informar a diferença entre o preço da opção de US $ 10 por ação e o preço de exercício de US $ 12 por ação como salário; o resto é ganho de capital:

Como evitar o pagamento de imposto duplo sobre opções de ações para funcionários.
Publicado às 17h09, sexta-feira, 16 de janeiro de 2015.
Qualquer pessoa que participe de uma opção de compra de ações ou plano de compra de ações no local de trabalho pode pagar seus impostos em excesso. talvez por muito & mdash; se eles não entenderem uma exigência de relatório que entrou em vigor em 2014.
De acordo com a exigência, todos os corretores devem reportar a base de custo no Formulário 1099-B para ações que foram adquiridas e vendidas em ou após 1º de janeiro de 2014, por meio de uma opção de compra ou plano de compra, de modo a resultar em dupla tributação. a menos que o funcionário faça um ajuste no Formulário 8949. O novo requisito não se aplica a ações restritas concedidas a funcionários.
"É muito confuso e assustador", diz Barbara Baksa, diretora executiva da Associação Nacional de Profissionais de Plano de Ações. & ldquo; O importante não é supor que a base de custo informada no Formulário 1099-B esteja correta. Você tem que ter confiança em sua compreensão de como isso funciona para relatar o ajuste e não ter medo que o IRS irá tratá-lo como um erro de sua parte.
Compensação de ações é comum na Bay Area, especialmente em tecnologia. Os funcionários que venderam ações da empresa no ano passado devem começar a receber seus 1099s em meados de fevereiro. A Receita Federal não saiu do caminho para alertar os contribuintes sobre essa bomba-relógio. Os funcionários devem prestar muita atenção em tudo o que obtêm de seus empregadores e corretoras e considerar fortemente consultar um profissional de impostos.
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As corretoras usam o Formulário 1099-B para relatar a venda de ações e outros valores mobiliários aos clientes e à Receita Federal. Base de custo é o que você paga pelo estoque, incluindo comissões. Os rendimentos são o que você obteve da venda, após as comissões.
Em uma venda normal de ações, a diferença entre a base de custo e a receita é informada como ganho ou perda de capital no Anexo D. Fim da matéria.
No entanto, as ações adquiridas sob uma opção de empregado ou plano de compra são diferentes. Pelo menos parte do seu lucro é considerado como compensação e tributado como renda ordinária. Ele será incluído como salário, na caixa 1 do formulário W-2. Mas a venda também deve ser reportada no Anexo D.
E aí está o problema: a menos que você ajuste sua base de custo, adicionando o componente de remuneração, esse valor será tributado duas vezes & mdash; como renda ordinária e ganho de capital.
De 2011 a 2013, os corretores tiveram a opção de fazer esse ajuste para o funcionário e informar a base de custo correta no Formulário 1099-B. E a maioria fez.
De acordo com as novas regras, os corretores não podem fazer esse ajuste nas ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2014, por meio de uma opção de compra ou plano de compra de funcionários. Eles só podem relatar a base não ajustada ou o que o empregado pagou pelo estoque. Para evitar a dupla tributação, o funcionário deve fazer um ajuste no Formulário 8949.
Aviso: não use a caixa "& gg; 1g Ajustes & rdquo; no Formulário 1099-B para fazer este ajuste; isso é para algo completamente diferente. As informações necessárias para fazer o ajuste provavelmente serão em materiais suplementares que acompanham o seu 1099-B.
Vamos começar com um exemplo simples: digamos que você tenha a opção de adquirir ações da sua empresa por US $ 10 por ação. (Vamos supor que essa é uma opção não qualificada; as opções de ações de incentivo são um pouco diferentes, mas também se enquadram no novo requisito.)
Quando o estoque está em $ 30, você exerce sua opção e, simultaneamente, vende o estoque. Você tem um ganho de US $ 20. Tudo isso é renda ordinária.
& ldquo; A empresa reterá impostos e informará que $ 20 em seu W-2 como rendimento. O corretor emitirá um 1099 para a venda. Incluirá uma base de custo de US $ 10, o que você pagou pelo estoque. Mas sua base é realmente de US $ 30, & rdquo; Baksa diz.
Para evitar pagar impostos sobre esses $ 20 duas vezes, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949.
O que acontece se você exerceu a opção em 2014, quando o preço de mercado é de US $ 30, mas mantenha a ação e venda por US $ 40 em 2015?
Neste caso, $ 20 serão adicionados ao W-2 para 2014, mas você não ganhará um 1099-B para 2014.
Para 2015, você receberá um 1099-B mostrando US $ 10 em custo e US $ 40 em receitas de vendas. Para evitar a dupla tributação sobre os US $ 20, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949. Os US $ 10 restantes serão tributados como um ganho de capital.
Para as ações adquiridas sob um plano de compra de ações para funcionários, o ajuste depende de quanto tempo você mantém o estoque após a compra. Os cenários são muito complexos para dar exemplos neste momento.
Observe que as novas regras se aplicam apenas às ações adquiridas em 2014 ou posteriormente nos termos desses planos. Não está claro o que significa adquirido. Algumas corretoras estão usando a data em que uma opção de ações foi concedida como data de aquisição; alguns estão usando a data em que uma opção de ações foi exercida. Para planos de compra de ações, a data de aquisição é geralmente a data da compra, diz Baksa.
Em qualquer caso, para as ações que foram adquiridas sob um desses planos antes de 2014, os corretores têm a opção de informar a base correta (ajustada) ou a base errada (não ajustada). Nem todos os corretores estão relatando da mesma maneira.
Por razões de consistência, alguns corretores, incluindo E-Trade e Fidelity, reportarão a base não ajustada para todas as ações vendidas em 2014 sob esses planos, independentemente de quando foram adquiridas. A fidelidade incluirá a base ajustada em um documento suplementar.
A Charles Schwab está adotando uma abordagem para opções de ações e outra para planos de compra de ações. Ele observa que as opções geralmente não são adquiridas ou ficam disponíveis para venda por pelo menos um ano após a data da concessão. Como resultado, muito poucos clientes venderam ações em 2014 que também foram concedidos em 2014. Então, para 2014, ele reportará a base ajustada para todas as ações adquiridas através de opções. Para 2015 e depois disso, ele reportará uma base não ajustada para todas as ações da opção.
Para as ações adquiridas sob planos de compra de ações para funcionários, no entanto, a Schwab reportará uma base não ajustada para todas as ações, independentemente de quando elas foram adquiridas.
A Intuit, fabricante do TurboTax, diz que os funcionários que usam seu software de preparação de impostos poderão fazer os ajustes corretos através do processo de entrevista. & ldquo; Independentemente de como o corretor relatar, nós vamos acertar, & rdquo; diz Bob Meighan, vice-presidente da TurboTax.
Bruce Brumberg, fundador da Mystockoptions, disse que a maioria das pessoas que vendeu ações adquiridas por meio de planos de opção ou compra terão remuneração compensatória e precisam fazer um ajuste no Formulário 8949 (a menos que o corretor tenha feito o ajuste). As únicas vezes em que não teriam compensação, e não precisassem fazer um ajuste, é se eles:
• Exercicou uma opção de ações de incentivo e manteve o tempo suficiente para obter uma disposição de qualificação (pelo menos dois anos a partir da data da concessão e um ano após a compra).
Exercemos uma opção de ações de incentivo e vendemos as ações por menos do que pagaram.
As ações vendidas adquiridas por meio de um plano de compra por menos do que o preço de compra em uma disposição qualificada.
Os novos requisitos de relatório não se aplicam ao estoque restrito. Os funcionários não pagam nada pelo estoque restrito. Quando se veste, todo o valor na data de aquisição é tratado como uma compensação e adicionado ao seu W-2 para esse ano.
Suponha que um funcionário receba estoque restrito que vale US $ 1.000 quando ele for vendido e US $ 1.500 quando for vendido. Os US $ 1.000 são tratados como compensação e adicionados ao W-2 do funcionário.
Quando a ação é vendida, o corretor enviará um 1099-B mostrando receitas de vendas de US $ 1.500. Nunca teve que fornecer uma base de custo no 1099-B, e ainda não o faz. Alguns podem fornecer uma base de custo e, se o fizerem, geralmente é a base ajustada, que é de US $ 1.000.

Tributação de Opções de Ações de Empregados.
2018-01-14 Funcionários-chave de uma corporação freqüentemente recebem opções de ações como parte de seu pacote de remuneração. As opções de ações do empregado dão ao empregado o direito, mas não a obrigação, de comprar ações na corporação a um preço fixo em uma data específica ou durante um intervalo de tempo especificado. Quando as opções são concedidas, geralmente há restrições quanto ao momento em que podem ser exercidas ou quando as ações adquiridas podem ser vendidas ou pode haver risco de perda das ações adquiridas até que o empregado satisfaça certas condições, como trabalhar para o empregador. um certo número de anos. Quando todas as restrições ou riscos de caducidade são removidos, então as opções ou ações adquiridas são consideradas como sendo adquiridas, significando que o empregado tem um direito irrevogável à propriedade. A forma como as opções são tributadas depende de que tipo de opções elas são, se houve um desconto quando as opções foram concedidas e os intervalos de tempo entre a data de concessão das opções, a data de exercício e a data de venda de ações. Uma desvantagem de compensar funcionários com opções de ações do que com ações restritas, no entanto, é que as opções podem perder um valor significativo antes de se tornarem adquiridas. As ações restritas, por outro lado, sempre terão algum valor, a menos que o negócio se torne financeiramente insolvente.
Existem 3 eventos principais para compensar um empregado com opções de ações:
A opção de compra de ações é concedida, quando o empregado paga o preço da opção para receber a concessão ou a recebe como um benefício do emprego; o empregado deve manter a opção por um período especificado até que possa ser exercido, momento em que o empregado recebe a ação; então, o funcionário vende a ação, e a diferença entre o produto da venda e o custo de adquirir as opções de ações é o ganho do empregado.
Opções estatutárias.
Opções estatutárias recebem tratamento fiscal preferencial. Se determinadas regras de participação forem seguidas, os empregados não incorrem em obrigações de imposto de renda regular quando a opção é concedida ou quando é exercida, e quaisquer ganhos são tratados como ganhos de capital e não como renda ordinária. No entanto, se as opções adquiridas forem exercidas, o spread da opção, que é igual ao preço das ações exercidas menos o preço da opção, deve ser relatado como um ajuste positivo ao imposto mínimo alternativo (AMT) se mantido além do final do ano fiscal . A responsabilidade da AMT não precisa ser informada se a ação for vendida antes do final do ano fiscal, uma vez que terá então de ser declarada como receita tributável sob o sistema tributário regular.
Spread de opção = Valor justo de mercado do estoque quando exercido - Preço da opção.
Exemplo de ajuste AMT.
Seu empregador concede a você uma opção de ações de incentivo para comprar 100 ações da empresa ao seu valor justo de mercado (FMV) de US $ 9 por ação:
1 ano depois, você exerce a opção quando o FMV da ação é de US $ 14 por ação; 2 anos mais tarde, quando o FMV da ação é de US $ 16 por ação, seus direitos sobre as ações tornam-se adquiridos. Conseqüentemente, seu ajuste de AMT, informado no Formulário 6251, é aumentado em $ 1.600 - $ 900 = $ 700.
Para serem tratados como ISOs, os seguintes requisitos devem ser satisfeitos:
As ISOs devem ser concedidas de acordo com um plano adotado pela corporação e aprovado pelos acionistas; o número total de ações e os funcionários que podem receber as opções devem ser especificados; o plano deve ser aprovado pelos acionistas dentro de 12 meses antes ou depois da data em que tal plano é adotado; as opções devem ser concedidas dentro de 10 anos da data anterior de adoção do plano ou data de aprovação; as opções devem ser exercíveis no prazo de 10 anos a partir da data de concessão; o preço da opção não pode ser inferior ao valor justo de mercado da ação quando concedido; as opções podem não ser transferíveis, exceto por causa da morte do beneficiário; as opções só podem ser exercidas pelo empregado; o funcionário no momento da concessão não pode deter mais de 10% do poder total de voto combinado de todas as classes de ações da empresa empregadora, ou de sua controladora ou subsidiária.
O detentor da opção deve receber a Cópia B do Formulário 3921, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b) da empresa quando a ISO for exercida, mostrando as seguintes informações:
data da outorga do exercício preço de exercício por ação valor de mercado por ação na data de exercício número de ações adquiridas quando a opção foi exercida.
Copiar A do formulário 3921 vai para o IRS. As informações contidas neste formulário devem ser usadas para calcular o ganho quando as ações são vendidas ou para calcular o ajuste de AMT, se aplicável.
Mantendo Regras de Período.
Um ganho ou perda de capital a longo prazo só pode ser reivindicado na ação se a ação foi mantida por pelo menos 2 anos após a concessão da ISO e pelo menos 1 ano após o exercício da opção. Estas regras do período de detenção são consideradas satisfeitas se uma venda anterior tiver sido motivada para cumprir os requisitos de conflito de interesses.
Se o teste do período de retenção não foi satisfeito, então o ganho na venda de ações é tratado como renda salarial ordinária que é igual ao spread da opção:
Receita Salarial Ordinária = Preço de Exercício da Opção - Preço de Outorga da Opção.
A base tributária para o estoque é aumentada por qualquer quantia que foi tratada como salário.
Exemplo - Mantendo Regras do Período.
12 de março, ano 1: Seu empregador concede a você uma ISO para comprar 100 ações no valor de US $ 10 por ação. 6 de janeiro, ano 2: você exerce a opção quando o FMV da ação é de US $ 12 por ação. 26 de janeiro, ano 3: Você vende a ação por US $ 15 por ação.
Embora você tenha mantido a ação por mais de 1 ano, você não a manteve por pelo menos 2 anos a partir da data da concessão da opção. No ano da venda, você deve informar a diferença entre o preço da opção de US $ 10 por ação e o preço de exercício de US $ 12 por ação como salário; o resto é ganho de capital: